[2020.05.29] Podatek od spadku
Dodane przez Administrator dnia 29/05/2020 19:47:13
W 1997 roku zmarła moja matka, po której jedynymi spadkobiercami jesteśmy ja i moja siostra, a jedynym spadkiem jest budynek mieszkalny. Postanowiłyśmy wnieść do sądu sprawę o nabycie spadku. Czy podatek od spadku będziemy musiały zapłacić według przepisów, które obowiązywały w roku 1997 r., czy obecnych?
Zgodnie z treścią art. 925 Kodeksu cywilnego, „spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku”, przy czym wedle art. 924 k.c., „spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy”, zatem nabycie spadku w opisanej sytuacji nastąpiło w 1997 roku. W zakresie podatku od spadku, do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem 1 stycznia 2007 r., zastosowanie znajdą przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. „O podatku od spadków i darowizn” (tekst jedn. Dz. U. z 2019 r., poz. 1813) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r. (to wynika z treści art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. „O zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych” – Dz. U. z 2006 r., nr 222, poz. 1629 z późn. zm.). W tym miejscu trzeba koniecznie zaznaczyć, że w przypadku stwierdzenia nabycia spadku na podstawie postanowienia sądu (które jedynie potwierdza fakt nabycia tego spadku) obowiązek podatkowy w podatku od spadku powstaje z dniem uprawomocnienia się ww. postanowienia (art. 6 ust. 4 ustawy). Powyższe oznacza, że nie będą Państwo zwolnieni z tego podatku tak jak osoby, które nabyły spadek po 31 grudnia 2006 roku, jednak zastosowanie znajdą inne, obowiązujące w chwili powstania obowiązku podatkowego przepisy ustawy o podatku od spadku i darowizn. Przyjęcie takiego rozwiązania daje Państwu możliwość np. skorzystania ze zwolnienia z ww. podatku wskazanego w art. 16 ww. ustawy (tzw. ulga mieszkaniowa), jeśli oczywiście spełniacie ku temu warunki. W terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu muszą Państwo złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe (druk SD-3), na podstawie którego fiskus wyda decyzję o wymiarze podatku, traktując Państwa jak osoby wskazane w art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy (czyli zaliczane do I grupy podatkowej).
(sp)